款、长期借款、预收账款、其他应付款在内的累积往来债务2400万元。资产负债率：30％
截止到2001年12月，红棉纺织厂总资产额18000万元，总负债额10512万元。其中，包括
应收账款、预付账款、其他应收款在内的累积往来债权8600万元；包括应付工资、应付账款、长期借款、短期借款、其他应付款在内的累积往来债务11400万元。资产负债率为：58％
另外，1999年账面数据显示：16000万元的资产总额中，除了包括厂房、设备、办公楼、
车辆等在内的固定资产12000万元外，还有包括货币资金、原材料、库存产成品、长期投资等
在内的其他资产4000万元；4800万元的总负债额中，包括98年企业为了建设总造价8000万
元的二分厂，在自身资金不够的情况下，向农业、光大银行筹借的长期贷款1800万元，其他
债务的形成主要是一些用户为取得红棉厂产品而提前支付的产品定金。
这个期间，红棉纺织厂资金充裕，并没有发生流动资金借款。
2001年的账面数据显示，在1999年数据的基础上，企业增加的5712万元的总负债中，主
要是增加了5712万元的短期借款的本金和利息。而在5000余万元借贷资金注入下，企业的总资产从1999年的16000万元增加到了18000万元，只增加了2000万，与此同时，企业的应收类资产却从1900万增加到了8600万，猛增了6700万元，从而可得知，这个会计期间，企业的其他资产在缩水，经营状况很差。尽管百分之五十八的资产负债率不高，但企业资结构不合理，缺乏流动资金，而且，除了银行借款外又没有其他的融资能力。书 包 网 txt小说上传分享
第十六章 38、财务分析（2）
二、 经济效益情况
1999年产品销售收入23000万元，利润总额600万元；
2000年产品销售收入24000万元，利润总额…320万元。
账面数据显示，1999年23000万元的收入中，二分厂占了百分之六十的份额，全年发生管
理费用、财务费用共350万元。其中职工工资260万，财务费用53万，其余支出主要是修理、
差旅、招待费等；
2000年产品销售收入为24000万元，利润总额为：…320万元；
账面显示，本年度24000万的销售收入中，二分厂同样占了百分之六十的份额，本年度发
生管理费用、财务费用共760万元（比1999年多了210万元），其中职工工资310万元、差旅
费98万元、招待费80万元、财务费用180万元，其余支出主要是修理、办公等费用支出。
2001年情况和2000年差不多。2002年年由于二分厂停产，总体上，与前两个年度的可比
性不是很大，但从独立核算的一分厂纵向指标的对比可以发现，2000年、2001年的产品合格率
很低，而其差旅费、招待费等期间费用的发生额与1999年相比，每项指标的支出金额都是1999
年的五倍以上。
．．．．．．
总之，在红棉纺织厂的这个经营过程中，1999年成了红棉纺织厂盛衰的分界点，1999年（包
括1999年）以前，无论从资产结构、盈利能力、资金流动性、发展潜力还是产品的合格率、产
品的市场占有率等各项指标来看，企业都处于良性发展过程中；1999年以后，各项财务指标极
度恶化，尤其是资产结构极度不合理，除了固定资产以外，企业的货币资金、库存资产几乎为
零，即便借入了大量的资金，但这些资金转瞬又以应收款的形式存在于账面上，致使企业一方
面付着高额的贷款利息，另一方面却无法利用这些资金，等同于别的企业借款，而红棉纺织厂
在替别人支付利息，而且，这些应收款相当部分都已经存在了两年以上，存在呆死账的风险。
导致企业经营状况恶化的另一个原因，是企业进行了不必要的支出过大，比如：一千多万
元的别墅建设、两百多万元的高级轿车等。两年（2000—2001年）间总计300多万元的差旅费
和招待费指出等，既占用了企业的资金，影响了正常的生产，又加大了企业的债务负担。如果
这些资金都投入到生产中去，再加以严格的管理，以二分厂产品的附加值高的指标测算，能
为企业带来近两千万元的现金流，红棉纺织厂也可能就走出了困境。
产品合格率低也是影响企业财务状况恶化不可或缺的主要因素之一。
从以上分析不难看出，所有这些不利因素的出现都缘于松散的管理，如果管理得当，红棉纺
织厂的财务状况肯定不是今天这个程度。
江洋市红棉纺织厂 财务科
2002年6月11日
望着这份简单的财务分析材料，包大成久久不能抑制自己的情绪，石贸军是1999年下半年当上红棉纺织厂的厂长职务的。从材料上可以清楚地看出来，石贸军在红棉纺织厂厂长的位置上不到四年的时间，只有第一年工厂还是盈利的，其余几年整个红棉厂都在亏损。
他很赞成柳娜在分析材料中的观点，包大成心里一直都很清楚，作为一个国有企业，红棉纺织厂今日的衰落尽管有着体制方面的原因，可真正引发红棉纺织厂今天悲惨局面的主导因素是人，是人的管理。工厂无米下锅局面的形成，绝对不仅仅是体制方面的原因。
第十六章 39、掌握全局
尽管分析材料里面的内容，不可避免地搀杂了一些柳娜个人主观上的情素，可在包大成看来，这材料中的每一句话都像钢针一样刺痛着自己的心。他责怪石贸军一年光招待费就能花掉80多万，什么样的企业不被吃黄？他憎恨自己当初没有能正确地帮助石贸军来管理好这个企业。
此时，他再次把石贸军独断专行的性格抛到了一边，把红棉纺织厂今天悲惨结局的成因，归罪到了自己的身上，他深深地自责着。
忽然，包大成想起了什么，他起身来到财务室。
柳娜正在整理桌子上的票据，见包大成走过来，忙问道：“包厂长，有什么事情吗？”
“小柳，辛苦你一下，你查查账，把红棉纺织厂截止到现在的往来账总体情况，简单写份材料交给我，我看一下！”
“行！”柳娜看了一下手表说道，“现在快下班了，我下午给你送过去吧！”
下午一上班，包大成就看到了柳娜放到桌子上的材料：
红棉纺织厂留守处往来账总体情况
截止到2003年9月20日，红棉纺织厂总共与118家企业、其他相关单位
或组织机构存在有债权债务关系。
其中，包括光大银行、农业银行在内的债权单位共45家。包括工商银行、
光大银行、农业银行总计2500万元的贷款额在内，累计债务5600万元（欠发
职工的工资、取暖费等800万元以及路海发展银行的4512万元的贷款本金和利
息已经扣除）；其余63家为债务单位，累计债权总额6200万元。
值得说明的是，在这6200万元的债权中，有百分之九十是1999年以后形
成的，多数都是因二分厂业务形成的，业务的发生时间绝大多数都在2000年
至2001年之间，这些债权都已经超过了两年，存在着呆死账的风险。
另外，由于库房清点工作没有结束，对于留守处所掌控的库存及其他财
产状况，待清点完库存后一并形成材料上报。
红棉纺织厂留守处财务
2003年9月20日
看了这份材料，包大成心里宽慰了许多：至少以现有的债权还能够偿还已经形成的债务！另外，留守处还有一些库存的产品，这增加了他对留守处工作的信心。
同时包大成也清楚地认识到讨债不是一份轻松的差使，对债权的清理工作马虎不得，这年头，钱不是那么好要的！他必须加大对外债权的清理力度，把呆死账率控制在最低的限度之内。
包大成拿起材料向刘天明的办公室走去，他要和刘天明好好研究一下加大往来款清理力度的工作。txt电子书分享平台
第十七章 40、‘贵妃’杨林
在留守处的几名成员中，少妇杨林也和张天龙一样，也是一位很有争议的人物。到留守处前，她是红棉纺织厂办公室的副主任，是红棉纺织厂的厂花，人长得漂亮，身材也好，尽管已是一位孩子的母亲，但这位年轻妈妈的魅力丝毫不比少女差。她是前任市经贸委主任杨占军的女儿，今年只有26岁，是红棉纺织厂有名的交际花。
前任厂长石茂军在任时，接待银行、税务及关系单位的宴席，场场都落不下她。衣着前卫、能喝酒再加上年纪轻，脸蛋又长得漂亮还会抛眉眼，所以，生活中很多男人对她都垂涎三尺。尤其是在夏天，她喜欢穿薄透的短裙，以至于修长的大腿、白嫩露脐的腰身和那扎眼高耸的胸部时常让那些心怀鬼胎的男人把一双双火辣辣的眼睛都投在了她的身上。
也正是凭借女人自身优越的条件，多年来，杨林为红棉厂在对外融资和关系单位的交往合作中都做出了很大的贡献，深得石贸军的赏识。当然，她自己也得到了不菲的回报。红棉厂的职工形容她是行走在生意场上的现代杨贵妃，而她自己对这样的称呼似乎很满意，所以，在红棉厂除了几个很“古板”的人之外，你很难听到杨林这个名字，大家都把杨林改成了‘杨贵妃’。
红棉厂的贷款百分之六十都是石贸军在任时形成的。石贸军之所以能在短短的几年内从江洋市的各银行借出数千万元的银行贷款，应该说杨林是功不可没的，这也是石茂军欣赏她的理由。
杨林的父亲是市里的大员，自小家庭条件优越，又是家里的独生女，被父母视为掌上明珠，加之父母工作忙，疏于管理，养就了一副桀骜不驯、我行我素的性格。上初中时，仅男朋友就谈了十几个，高中没毕业，就被她父亲无奈地送到红棉纺织厂，当了一名车间工人。
她进红棉厂的第二年，石贸军被提拔为红棉厂的厂长。碍于她父亲的面子，石贸军上任不到一个星期就把她从生产车间调到办公室做接待工作。由于人又长得漂亮，在领导身边工作，腿脚也还算勤快，再加上与生俱来的交际能力，在为红棉厂赢得了实实在在的利益方面做出了贡献，很快得到了石贸军的赏识。在接待工作岗位上工作不到半年，就被石贸军提拔为厂办公室的副主任。
杨林的快速升迁，在红棉纺织厂一度引起了轩然大波。在红棉厂职工的心目中，这个风姿绰约的女人和石贸军之间一定被某些见不得阳光的东西联系着。
包大成和石贸军是两种完全不同性质的人，中国自古就有‘物以类聚、人以群分’的说法，杨林作为石贸军同流的人，能在近两千人的红棉厂中走进仅有十人的留守处，理所当然会引起大家的非议。
其实，杨林被选拔到红棉厂留守处工作，是一种偶然。
石贸军被双规后，固守传统作风的包大成并不得意杨林，市里让包大成递交留守处人选�
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