社会团体，如果其销售货物，也是增值税的纳税人。
2。 【答案】C
【解析】选项A和B涉及的行为，属于进项税额不得抵扣的问题，不征增值税；将手表赠送客户，属于视同销售行为，应征收增值税。黄金经营单位进口的标准黄金免税。
3。 【答案】D
【解析】选项A不符合高校后勤实体免征增值税的范围，选项B实行增值税即征即退政策，选项C不正确是因为该项业务属于金融业务，本身只征收营业税。
4。 【答案】A
【解析】题中所涉及的行为属于自产自用的应税行为，应反映销项税额＝20×（1＋10％）×17％＝3。74万元。
5。 【答案】C
【解析】购买的货物用于修仓库、发放奖金和发放职工福利，均属于不得抵扣增值税的行为，而无偿赠送客户视同销售征收增值税的同时，其购进时的进项税额准予抵扣。
……
二、多项选择题
1。 【答案】AC
【解析】农场生产的粮食是免税货物，为生产免税货物而购进的原材料不能抵扣进项；废旧物资经营单位销售废旧物资是免税的，相应的就不能抵扣因此发生的进项税额；出版社用于出版书刊而购进的材料 ，其进项税可以抵扣。购进的货物生产后用于个人消费要视同销售处理，故可以抵扣进项税额。
2。 【答案】ABC
【解析】选项D错误是因为购进时并不知道会用于非应税项目的，所以其支付的增值税额可以在进项税额项目中填列，但领用时应从进项税额中转出。
3。 【答案】ACD
【解析】选项B属于代开发票的行为。
4。 【答案】ABCD
【解析】ABCD都属于征收率为4％的范围。
……
三、判断题
1。 【答案】√
【解析】销售货物而收取各种形式的价外费用，包括收取的包装物押金预期未归还的，应作为应纳税的销售额，计征增值税。
2。【答案】√
【解析】折扣销售属于促销而给予购买方的价格折扣，销售方实际上并未收取，只要符合税法规定的条件，均可从销售额中予以扣除，不计征增值税。
3。 【答案】×
【解析】销售折扣属于催款而给予购买方的融资优惠，税法并不承认予以扣除，因此不得从销售额中扣减。
4。【答案】×
【解析】增值税纳税人兼营非应税劳务，如果未分别核算销售额或营业额的，应当征收增值税。
5。【答案】×
【解析】纳税人采取以旧换新方式销售货物，实际上属于既购又销的双重经济行为，其所换出的货物，应作为销售的货物，计征增值税。同时，对换入的货物，按所取得的增值税专用发票予以抵扣进项税额。但是对于金银首饰的以旧换新销售方式，可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征税，也就是可以扣除换入旧货的收购价。
……
四、计算题
1。 【答案】
（1）销项税额＝＇1000×1000×17％＋（5740＋10000＋10000）÷1。17％×17％＇＋＇500×1000×17％＋10000×20×（1＋10％）×17％＇＋585000÷1。17×17％＋＇100×1000×17％＋10530÷1。17×17％＇＋－100×500×17％＋（100000＋400000）×（1＋10％）×17％＋50×1000×17％
＝170000＋3740＋85000＋37400＋85000＋17000＋1530－8500＋93500＋8500
＝493170（元）
（2）进项税额＝100×10000×17％＋（100000＋50000）×7％－100000×17％＋2000×17％ ＋5000×7％＋100000×17％－100×50×17％－20000×17％＋50000×13％＋50000×13％
＝170000＋10500－17000＋340＋350＋17000－850－3400＋6500＋6500
＝189940（元）
（3）应纳税额=493170…189940=303230（元）
（4）出售旧机动车按简易办法征税＝104000/1。04×0。04×50％=2000（元）
……
五、综合题
1。 【答案】
8月份应纳税情况：
当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝200×（17％－15％）＝4（万元）
当期应纳税额＝=300×17％－（102－4）－3＝…50（万元）
当期免抵退税额＝200×15％＝30（万元）
当期期末留抵税额＞当期免抵退税额时（50万元＞30万元）：
当期应退税额=当期免抵退税额
该企业当期应退税额＝30（万元）
当期免抵税额＝30…30＝0（万元）
8月期末留抵税额＝50－30＝20（万元）
9月份应纳税情况：
（1）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝100×（17％－15％）＝2（万元）
（2）免抵退税不得免征和抵扣税额＝200×（17％…15％）－2＝4－2＝2（万元）
（3）当期应纳税额＝110×17％－（34－2）－20＝18。7－（34－2）－20＝…33。3 （万元）
（4）免抵退税额抵减额＝100×15％＝15（万元）
（5）出口货物“免、抵、退”税额＝200×15％－15＝15（万元）
（6）按规定，如当期期末留抵税额>；当期免抵退税额时（33。3万元＞15万元）：
当期应退税额=当期免抵退税额，即该企业应退税额＝15（万元）
（7）当期免抵税额＝15－15＝0
（8）9月份留抵下月继续抵扣税额＝33。3－15＝18。3万元
2。 【答案】
（1）企业收取的包装费和售后服务费属于价外费用，应确认销售额＝100÷1。17×6000＝512820。50（元）。
（2）企业没有收到代销清单不应开具相应的专用发票。但开具了6000箱W产品的专用发票就应按发票销售额计算销售额＝6000×1500＝9000000（元）。
（3）销售给甲使用单位W产品2 000箱，应确认销售额＝2000×1650＝3300000元。收取的为使用单位代垫的2万元运费，由于运输单位向使用单位开具了的运输发票并转交给了使用单位，所以不计入销售额。
（4）W产品100箱以出厂价给本厂内部独立核算的售后服务部使用，应视同销售，确认销售额＝100×1500＝150000（元）。
（5）购进的生产用原材料、零部件、办公用品，均取得增值税专用发票，可以抵扣当期销项税额。
（6）当月应纳增值税＝（512820。50＋9000000＋3300000＋150000）×17％－（1500000＋600000＋50000）×17％＝2203679。49－365500＝1838179。49（元）
2005梦想成真—《税法》应试指南 消费税法
【考情分析】
消费税是一个重要的税种，不仅本身有不少考点和难点，而且通常与增值税一起以综合题的形式出现在考题中。考生对本章要特别关注。本章在教材上共有10节，共分三个单元。第1－2节作为一个单元，主要说明消费税的基本要素（纳税人、税目和税率，即对谁征、对什么征、征多少），第3－8节为第二个单元，主要介绍消费税的计算，主要根据不同的业务类型来分别介绍，但逻辑体系不够清晰，考生可以参考本章的内容对照阅读。第9、10节是第三个单元，主要说明消费税的征收管理。
题型
年度、题量（分值）
2004年
2003年
2002年
单选题
1题1分
1题1分
1题1分
多选题
1题1分
1题1分
－
判断题
1题1分
1题1分
1题1分
计算题
－
－
1题3分
综合题
1题3分
1题2。5分
1题1分
小计
4题6分
4题5。5分
3题6分
【主要考点】
主要问题
主要考点
1。纳税人（对谁征？）
单一纳税环节、内外资企业均适用
2征税对象及范围（对什么征？）
11大类应税消费品、特殊消费品的征税范围
3。税率和优惠（征多少？）
两种税率形式的适用对象；兼营和成套消费品的税率适用；低污染排放值小轿车的减税。
4。税额计算（怎么算？）
分自产自销、自产自用、委托加工、进口、出口五大业务类型把握；不同业务有不同的计税依据。
5。征管缴纳（怎么缴？）
有纳税时限、纳税地点两方面。
教材主要调整
2005年教材增加进口卷烟应纳消费税的计算。
【主要内容讲解及例题】
消费税的特点分析
与增值税相比，消费税有一些显著的特点。虽然考试不会以问答形式来考核，但理解这些特点对于掌握本章内容具有很重要的作用。
1。以特定消费品为课税对象
我国现行的消费税条例列举了11个税目，主要涉及某些高档消费品或奢侈品、不可再生的资源类消费品和危害人类健康和社会生态环境的消费品。
2。实行单一环节征税
从纳税环节看，我国现行消费税属于单一环节征收的商品劳务税，其课征环节一般选择生产经营的起始环节（如生产环节、委托加工环节、进口环节）或者选择最终消费或使用环节（如金银首饰在零售环节），通常不在中间环节征税。如选择起始环节征税的，以后的所有经营环节就不再征税；如选择零售环节，以前的各环节也就不再征税。这是不同于增值税“道道课征”的显著特点。
选择单一环节征税的目的，主要是为了加强源泉控制，防止税款的流失，此外，还可以减少纳税人的数量，从而降低税款的征纳成本。
例题解析（多项选择题）
某化妆品商店较可能缴纳的税种有（ ）。
A。 消费税
B 增值税
C 资源税
D 企业所得税
【答案】BD
【解析】此题具有一定的迷惑性，因为考生容易受化妆品的影响，会选择选项A。按照税法规定，除了金银首饰、钻石及钻石饰品外，其他应税消费品都不在零售环节缴纳消费税。因