流。
然而，融资租赁信用作为一独立的信用形式，与其他信用形式又有很大
区别。
□融资租赁信用与银行信用的区别
1．实现信用的过程不同
在融资租赁信用中，承租人在租入设备获得使用权的同时，相应解决了
添置设备所需要的资金，资金的借贷与设备的添置两个过程同时进行。企业
通过银行贷款购买设备，就必须先借入资金，然后再自行购买，使资金的需
求与设备的需求是通过“借”与“买”先后两个过程来实现。
2．信用的对象不同，所有权与使用权的组合方式也不同
融资租赁信用是出租人向承租人提供设备达到融资目的的信用关系，租
赁合同的标的物是物。在融资租赁业务成立后，承租人租入设备只取得了设
备的使用权，出租人拥有设备的所有权。承租人依靠对设备的使用获得收益，
出租人则依靠对设备的所有权获得收益。
固定资产贷款在贷款人与借款人之间是融资的信用关系，借款合同的目
的物是资金，借款人借入资金再去购买设备，贷款人并不介入购买行为，供
货人与贷款人也不直接发生关系。借款人在借入设备贷款时，只取得了资金
的使用权。借款人用借款购得设备，既拥有了设备的使用权，也拥有了设备
的所有权。
3．信用关系人不同
租赁业务是由融资租赁合同和供货合同构成的，融资租赁业务的当事人
包括出租人、承租人和供货人三方。两个合同中的三方当事人的任何一方对
合同条款的变动都会影响到整个租赁业务的继续；而银行借贷信用中只涉及
到贷款人与借款人之间的双方关系，只需签订一个借款合同。
□融资租赁信用与商业信用的区别
商业信用是企业之间以商品形式相互提供的、与商品交换直接联系的信
用方式。包括企业之间以赊销、分期付款、预付定金以及预付货款等形式提
供的信用。而租赁信用从融通物资的形式上看，虽然与商业信用类似以商品
形态提供的信用，并分期交付租金，但是两者之间存在着根本的区别。
1．业务关系不同
融资租赁信用的业务关系涉及到出租人，承租人，供货人三个方面，租
赁公司不是中介人，而是当事人、融资人。商业信用则只是双边关系，只是
在供货人与购货人之间发生的业务关系。
2．转移的权利不同
商业信用实质上是一笔现金交易，商品的供需双方对设备买卖通过购销
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方式转移了所有权；即或由于购货单位资金一时不足，而由销货方允许购货
单位在购入设备后分期付款，并收取延期利息，所签订的也只是购货单位与
供货单位之间的购货合同，设备的所有权与使用权都属于购货人。而融资租
赁信用中的租赁购货合同，则是出租人根据承租单位指定的设备及其条件与
供货单位签订的，是三方合同的当事人，设备的所有权和使用权分属于出租
单位和承租单位。
3．会计处理方式不同
采用商业信用形式购入生产设备，由于所有权已属于购货单位，购货单
位应记入企业的固定资广帐目，并据此按规定提取折旧。在租赁业务中，尤
其是所有权不发生转移的租赁业务，承租人不必将租入设备列入固定资产帐
目，也不提取折旧。我国目前在实际情况中，租赁设备大多数在租赁期结束
时作留购处理，设备的所有权转移给承租人，所以财政部颁发的《企业会计
准则》规定在帐务上作融资租入固定资产入帐，并相应提取折旧，作交付租
金的来源。
□融资租赁信用与信托信用的区别
融资租赁信用与信托信用同是以信用为基础的金融业务，其共同点是，
租赁机构与信托机构在信用活动中都起着中介的作用。但是，这两种信用方
式也有其不同之处。
1．信用的内涵不同
融资租赁信用是租赁单构通过接受客户（承租人）的要求，用自己的资
金购买并出租给客户设备，以达到融通资金的目的；而金融信托信用是信托
机构接受委托人的多种信用委托，通过委托和代理等方式，为客户办理资金
运用、财产处理及财务管理，或代办一定的经济事务，并为客户取得经济利
益或达到某种目的。这种委托代理关系本身又可以表现为多种信用方式，比
租赁信用的内容要复杂得多。
2．资金的流向不同
融资租赁信用是租赁机构应客户的要求，为其垫付资金购买其选定的设
备，然后出租给客户使用。这种租赁信用的资金只能是由租赁机构向客户一
个方向流动。而在信托信用中，金融信托机构一方面可以接受需要资金的企
业的委托代为在社会上筹措资金；另一方面，也可以接受拥有资金、财产的
企业，或者个人的委托，代为运用、管理其资金或财产，以取得更好的收益。
这种信用中的资金，既可以由金融信托机构流向客户，又可以由客户流向金
融信托机构，其资金流向是双向的。
3．服务对象不同
融资租赁信用主要是为需要添置固定设备，特别是进行技术改造采用先
进设备的生产企业服务；而金融信托信用则是为拥有长期闲置资金或财产的
单位和个人服务，例如运用信托资金进行信托贷款或投资等。
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三、我国融资租赁业概述
□我国融资租赁业特点
（1）我国融资租赁业起步较晚，80年代初由中国国际信托投资公司率
先开办第一项国际租赁业务以来，经过十余年的发展，业务量增长十分迅速。
租赁合同的成交额由最初的几百万美元，发展到现在的几十亿美元。租赁业
务的经营范围日益广泛，租赁物件从小型单机到成套设备，从新设备到二手
货，从硬件到附带专利、软件，从各种运输工具到各类机械设备，种类繁多，
无所不包，日益成为企业引进技术、更新设备的一条重要渠道。
（2）我国现代租赁业从开创至今，一个显著特点是，租赁业务与利用外
资，引进技术相结合。我国专业经营租赁业务的公司大多是由金融、信托机
构开办的企业。在全国现有的租赁机构中，综合性租赁公司约占 7O％以上，
这类租赁公司不但兼有金融与贸易的职能，而且经营范围广泛。我国目前的
金融信托、银行机构绝大多数都开办了融资租赁业务，并成为我国融资租赁
业的主导力量。
（3）我国现代租赁到目前为止，仍以融资租赁方式为主，租赁方式比较
单一。
□对融资租赁机构的管理
1．机构的设立
按照现行办法规定，申请设立中资的融资租赁机构，或兼营融资租赁业
务者，必须报经其所在地人民银行分行审核后，报经中国人民银行总行审批；
申请设立中外合资的融资租赁机构后报经其所在地人民银行分行、经贸委
（厅、局）审核上报，由中国人民银行总行会同对外经济贸易部联合审批。
同时，凡申请设立机构者，必须向人民银行提交下列资料：
（1）设立融资租赁机构的申请书及可行性分析报告。
（2）租赁机构的主管部门及其所在地人民银行分行与经贸委（厅、局）
的审查意见书。
（3）组织章程。
（4）机构领导人名单及其简历。
（5）审批机关认可的部门出具的验资证明。
经批准设立的融资租赁机构，应由中国人民银行颁发《经营金融业务许
可证》，批准经营进出口租赁业务的，则由国家外汇管理局颁发《经营外汇
业务许可证》，并由经贸委颁发《进出口许可证》；融资租赁机构凭上列文
件，向工商行政管理部门登记注册，申领营业执照。
2．融资租赁的业务范围
（1）用于生产、科研、文教、医疗、卫生、旅游和交通运输等方面的设
备及工厂和资本货物的租赁与转租赁。
（2）上述租赁业务所涉及的标的物（租赁至少1年以上）的购买业务。
（3）出租物资残值的销售处理业务。
（4）与融资租赁有关的经济、技术咨询业务：
①商情咨询；
②金融咨询；
③商务咨询；
④技术咨询。
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（5）经国家外汇管理局批准的外汇业务：
①境内、外外币信托存款；
②境外外币借款；
③在境外发行外币有价证券；
④外汇担保。
（6）经中国人民银行批准的人民币债券发行业务。
（7）与租赁项目有关的人民币担保业务。
（8）经中国人民银行、对外经济贸易部批准的其他业务。
3．融资租赁机构的经营管理
融资租赁机构经营业务必须遵循下列规定：
（1）租赁公司的融资额最高不得超过其自有资本金的10倍；
（2）对同一承租人的融资额不得超过租赁本公司自有资本金的30％；
（3）融资租赁机构担保总额不得超过其自有资本金的20倍；
（4）租赁公司固定资产占其自有资本金的比例不超过10％。
融资租赁机构的业务必须纳入国家综合信贷计划，凡未经国家批准列入
固定资产计划规模的项目，出租方一律不得予以融资。
融资租赁机构及其金融业务应接受中国人民银行的领导、管理、协调和
监督以及稽核，并在当地人民银行或人民银行指定的银行开立人民币资金帐
户；对于经营进出口租赁业务的融资租赁机构，其进出口业务要受对外经济
贸易部的领导和管理，并在国家外汇管理局指定的银行开立外币资金帐户。
此外，融资租赁机构应按规定建立呆帐准备金制度，以准备补偿租赁风险损
失。
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四、融资租赁的法律
□我国有关融资租赁业的法律规定
我国现代融资租赁业还在初创和发展时期，还没有专门的租赁立法。租
赁合同属于民法和合同法的范畴，必须根据其中有关条款来签订，使其受到
法律保护。
1981年12月23日颁布的《中华人民共和国经济合同法》第二章第二十
三条，对租赁合同的内涵作了如下规定：财产租赁合同，应明确规定租赁财
产的名称、数量、用途、租赁期限、租金和租金交纳期限、租赁期间财产维
修保养的责任、违约责任等条款。出租方应按照合同规定时间和标准，将出
租的财产交给承租方使用。如果出租方将财产所有权转移给第
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