税收新政在线访谈内容摘编- 第1节

　
发布部门：办公室　　　　发布人：陈健敏　　　　　　发布时间：2009…6…19　16：19：37　　　　　　浏览次数：59
　
　

今年的税法宣传月期间，市国税局与五市二区国税局共同举办了税收新政在线访谈活动，收到了较好的效果。为了方便广大纳税人学习和查询，我们对访谈内容作了归类，根据业务类型划分为流转税、所得税、出口退税、国际税收四大类。
　
第一部分：流转税
1。问：我们公司所销售的全顺车大部分属于“中轻型商用客车”，是不是10座以下的不能抵扣，10座以上的就可以抵扣？
答：纳税人自用的应征消费税的汽车的进项税额不得从销项税额中抵扣。应征消费税小汽车的征收范围包括含驾驶员座位在内最多不超过9个座位（含）的，在设计和技术特性上用于载运乘客和货物的各类乘用车和含驾驶员座位在内的座位数在10至23座（含23座）　的在设计和技术特性上用于载运乘客和货物的各类中轻型商用客车。
　
2。问：现在实行固定资产可以抵扣，企业购入的办公用电脑可以抵扣吗？
答：用于应征增值税项目生产经营活动的，可以抵扣。
　
3。问：新的增值税暂行条例已经实施3个多月，新的增值税一般纳税人资格认定办法为何还未出台？旧办法已不能适应新的经济形势。答：目前新的增值税一般纳税人资格认定办法正在修订中，政策出台后我们会及时告知纳税人。
　
4。问：“新条例对废旧物资回收经营单位的免税规定是不是继续执行？”
答：根据《关于再生资源增值税政策的通知》（财税＇2008＇157号）规定：从2009年1月1日起，取消“废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税”和“生产企业增值税一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的废旧物资，可按废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票上注明的金额，按10％计算抵扣进项税额”的政策。
　
5。问：按照旧条例；个体工商户无论销售额达到多少都可按小规模纳税人缴税；新条例是不是仍然可以呢？
答：根据新增值税条例及相关规定，年应税销售额超过标准的小规模纳税人，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，该规定适用于个体工商户。
　
6。问：我企业是一般纳税人，如果出售、转让2008年12月31日前购买的固定资产，增值税应如何处理？　
答：按简易办法依4％征收率减半征收增值税，开具普通发票。　
　
7。问：我公司2009年3月购进一台南京依维柯17座商务车；对方单位给我公司开具了机动车销售发票；有抵扣联；（是用税号开的）我公司是否可以抵扣？
答：纳税人自用的应征消费税的汽车，其进项税额不得抵扣。应征消费税小汽车的征收范围包括含驾驶员座位在内最多不超过9个座位（含）的，在设计和技术特性上用于载运乘客和货物的各类乘用车和含驾驶员座位在内的座位数在10至23座（含23座）　的在设计和技术特性上用于载运乘客和货物的各类中轻型商用客车。你公司所购车辆的进项税额不可抵扣。
　
8。问：增值税实施细则主要做了哪些修订？
答：新增值税条例及细则的主要变化有以下几点：第一，允许抵扣固定资产进项税额。一是明确除专门用于非应税项目、免税项目等的机器设备进项税额不得抵扣外，包括混用的机器设备在内的其他机器设备进项税额均可抵扣；二是明确不动产在建工程不允许抵扣进项税额，并对其概念进行了界定；三是根据其上位法授权，将不得抵扣进项税额的纳税人自用消费品，具体明确为应征消费税的游艇、汽车和摩托车。纳税人允许抵扣的固定资产进项税额，是指纳税人2009年1月1日以后（含1月1日，下同）实际发生，并取得2009年1月1日以后开具的增值税扣税凭证上注明的或者依据增值税扣税凭证计算的增值税税额。第二，降低小规模纳税人的征收率。修订后的增值税条例对小规模纳税人不再设置工业和商业两档征收率，将征收率统一降至3％。第三，将一些现行增值税政策写入修订后的条例中。主要是补充了有关农产品和运输费用扣除率、增值税一般纳税人资格认定等规定，增值税小规模纳税人标准和相关规定的调整主要包括两方面：一是将现行工业和商业小规模纳税人销售额标准分别从100万元和180万元降为50万元和80万元；二是将现行年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业统一按小规模纳税人纳税的规定，调整为年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人（自然人）继续按小规模纳税人纳税，而非企业性单位和不经常发生应税行为的企业可以自行选择是否按小规模纳税人纳税。取消了已不再执行的对来料加工、来料装配和补偿贸易所需进口设备的免税规定。第四，根据税收征管实践，为了方便纳税人纳税申报，提高纳税服务水平，缓解办税服务厅的申报压力，将纳税申报期限从10日延长至15日。明确了对境外纳税人如何确定扣缴义务人、扣缴义务发生时间、扣缴地点和扣缴期限的规定。第五，将矿产品增值税税率恢复到17％。　具体内容请查阅增值税条例及细则的条文。
　
9。问：关于居民用煤炭制品在2009年的适用税率到底应是多少？
答：居民用煤炭制品税率仍为13％。
　
10。问：遗失增值税专用发票的抵扣联如何抵扣进项税额？
答：　一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证；如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。
　
11。问：外销出口货物的运费如果开的发票是那种可以抵扣的全国统一的运输发票；那么这个运输发票可以抵扣吗？
答：可以抵扣。
　
12。问：我公司应部份客户要求，结帐日在25日，25日到月底出货的发票开在下月，请问这样可以吗？
答：不可以。应按照增值税纳税义务的发生时间开具发票。
　
13。问：我单位有一设备闲置不用；现想对外转让；请问如何开具发票？
答：　一般纳税人销售自己使用过规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4％征收率减半征收增值税，开具普通发票。一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产且符合抵扣条件已抵扣进项税额的固定资产，按照适用税率征收增值税，开具增值税专用发票或普通发票。小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2％征收率征收增值税，开具普通发票。
　
14。问：我是开发区的企业；请问新条例实施后；企业购进的固定资产如何抵扣；有什么需要注意的地方吗？
答：用于应征增值税项目生产经营活动的，可以抵扣。企业购进的固定资产必须是09年1月1日后实际发生，且取得09年1月1日后开具的增值税专用发票，但应征消费税的汽车、游艇等除外。
　
15。问：我买了房屋上用的钢结构；那是不是属于用于生产性经营的；或者是否可以抵扣进项税？
答：不可抵扣。
　
16。问：关于增值税发票未超过90天丢失，是否可以在税务局开具抄报税证明给对方认证抵税呢？
答：可以。
　
17。问：超过半年以上期限而发生购货方退货，仍能办理“专用发票红字申请单”吗
答：如果购买方已经认证，可由购买方向主管税务机关申请开具专用发票红字申请单。
　
18。问：公司取得的一张增值税专用发票，由于疏忽，90天内未认证，还能抵扣进项税额吗？如果不能抵扣，能开红字发票冲回吗？
答：国家税务总局《关于增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额抵扣问题的通知》（国税发＇2003＇17号）第一条规定，增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。国家税务总局2006年修订的《增值税专用发票使用规定》（国税发〔2006〕156号）第十四条规定，一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》。《申请单》所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证。根据上述文件规定，增值税一般纳税人取得的增值税专用发票90天内未认证，不能抵扣进项税额，也不能开具红字发票。同时，新的增值税暂行条例细则规定一般纳税人销售货物或者应税劳务，开具增值税专用发票后，发生销售货物退回或者折让、开票有误等情形，应按国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。未按规定开具红字增值税专用发票的，增值税额不得从销项税额中扣减。这也是增值税以票控税原则的体现，强调形式重于实质，即使业务是真实的，但如果未按规定开具红字发票，也不得扣减销项。纳税人应关注此项规定，加强内部控制，及时在90天内认证发票。
　
19。问：固定资产抵扣范围？
答：纳税人允许抵扣的固定资产（机器设备）进项税额，是指2009年1月1日以后实际发生的，并取得的增值税扣税凭证上注明的增值税税额。对用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的固定资产不可以抵扣。纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
　
20。问：现在的政策如此多；请问我们如何确定它是否已作废呢？或者对现在还是否有效？
答：请参阅国税总局网站政策法规栏目查询最新政策网址：chinatax。gov/n8136506/n8136593/n8137537/n8138502/index。html　比如：《关于公布废止的营业税规范性文件目录的通知　》（　国税发〔2009〕29号）　《关于公布废止和失效的消费税规范性文件目录的通知》　（　财税（2009）18号）等类似文件。
　
21。问：我公司准备购一台五十铃货车一台；进项税可以抵扣吗？皮卡车也可以吗？
答：　纳税人自用的应征消费税的汽车，其进项税额不得抵扣。应征消费税小汽车的征收范围包括含驾驶员座位在内最多不超过9个座位（含）的，在设计和技术特性上用于载运乘客和货物的各类乘用车和含驾驶员座位在内的座位数在10至23座（含23座）　的在设计和技术特性上用于载运乘客和货物的各类中轻型商用客车。取得的带有防伪密码的机动车销售统一发票，并符合抵扣条件的可认证抵扣。皮卡车应由主管税务机关视车辆具体情况对照政策确定是否可以抵扣。
　
22。问：我公司是国税局一楼代开增值税发票；是不是以后不能代开了；一定要拆回来自己开？我们一个月只开一张；其他全