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习题五
一、目的 从填制记帐凭证，登记帐簿到编制会计报表进行一次系统练习。二、资料１。佳灵厂１９×年２月初各总分类帐户余额如下：
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０８２会计学原理（新编）
帐 户借方余额帐 户贷方余额
现金１０５短期借款９０，０银行存款１８７，４８５应付帐款６９，０应收帐款１４０，００应交税金５８，２０其他应收款１２０预提费用９０原材料１５８，００长期借款１３０，７４０生产成本２３，００累计折旧１，３７９，０待摊费用３，７５０实收资本３，３０１，０产成品１６５，００盈余公积４５０，０固定资产４，６８０，００本年利润１０４，０无形资产１３０，７４０利润分配９４，６４０
合 计５，５８２，８４０合 计５，５８２，８４０
２。该厂２月初有关明细分类帐户余额如下：原材料——甲种材料（借余）
１０８，００元（１０元千克×１０，８０D千克）
——乙种材料（借余）
５０，００元（２元千克×２５，００千D克）
生产成本——Ｂ产品（借余）２３，００元其中：直接材料１９，１００元直接人工１，１０元制造费用２，７９０元待摊费用——预付保险费（借余）３，７５０元产成品——Ａ产品（借余）１６５，００元（７５元件×２，２００件）
D应收帐款——光明厂（借余）１４０，００元
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其他应收款——徐丽（借余）１２０元（上月１８日预支差旅费）
应付帐款——爱建厂（贷余）７０，００元——供电公司（借余）１，００元应交税金——增值税（贷余）２６，００元——所得税（贷余）３２，２００元预提费用——银行借款利息（贷余）９００元３。该厂２月份发生下列经济业务：（１）１日，从银行提取现金３００元。（２）
１日，采购员李俊暂借差旅费１００元，财务科以现金付讫。（３）
２日，向爱民厂购入甲材料４，００千克，发票价格每千克１０元，材料已验收入库。 买价４０，００元，另加增值税６，８００元，共计４６，８００元尚未支付。（４）
２日，以银行存款支付上项甲材料的运输费２００元。（５）２日，结转验收入库的上项甲材料实际采购成本。（６）
４日，以银行存款偿还爱建厂货款７０，００元和爱民厂货款４０，００元。（７）
６日，向爱建厂购入下列材料，材料已验收入库，货款尚未支付。数 量单 价买 价增值税
甲种材料２，５００千克９。
９０元千克２４，７５０元４，２０７。
５０元D乙种材料２５，００千克１。
９８元千克４９，５００元８，４１５。
００元D合 计７４，２５０元１２，６２。
５０元
（８）６日，以银行存款支付从爱建厂购入材料的运输费
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４０元（按购入甲、乙材料的重量比例分摊）。
（９）
６日，以现金支付从爱建厂购入材料的装卸费１１０元（也按购入材料的重量比例分摊）。
（１０）６日，结转从爱建厂购入材料的实际采购成本。（１）
６日，收到光明厂还来货款１４０，００元，存入银行。（１２）
６日，以银行存款缴纳上月未缴增值税２６，００元和所得税３２，２００元。（１３）
７日，生产车间职工徐丽报销上月１８日去外地开会学习差旅费１００元，原来预支１２０元，交回多余现金２０元。（１４）７日，以银行存款支付供电公司本月电费１０，０元。（１５）８日，仓库发出材料如下：用 途 甲材料 乙材料 合 计
Ａ产品生产８，００千克，价８０，００元３０，００千克，价６０，００元１４０，００元
Ｂ产品生产１，００千克，价１０，００元２，４００千克，价４，８００元１４，８００元
发出材料合计９，００千克，价９０，００元３２，４００千克，价６４，８００元１５４，８００元
（１６）９日，从银行提取现金１３，８７５元。（１７）
１０日，以现金发放本月份应付职工工资１３，８７５元。（１８）
１２日，以现金支付管理部门职工市内交通费２０元。（１９）
１２日，以银行存款支付厂交通车修理费８０元，预付第二季度报刊订阅费１５０元。（２０）
１３日，采购员李俊回厂报销差旅费１０５元，１日预支１００元，财务科以现金补付差额５元。（２１）
１３日，售给光明厂Ａ产品２，２００件，每件售价１０
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元，当即收到货款２２０，００元，存入银行。（２）１４日，以银行存款支付产品广告费７００元。（２３）１８日，以银行存款预缴本月所得税１５，００元。（２４）２０日，从银行提取现金５３０元。（２５）２０日，以现金发放本月退休职工退休金５３０元。（２６）２１日，仓库发出材料如下：用 途甲材料乙材料合 计
Ａ产品生产３，００千克，计３０，００元９，８００千克，计１９，６００元４９，６００元
车间一般消耗９５０千克，计１，９００元１，９００元
厂管理部门耗用２５０千克，计５００元５００元
发出材料合计３，００千克，计３０，００元１１，００千克，计２２，００元５２，００元
（２７）２８日，摊销无形资产２，１００元。（２８）
２８日，本月Ａ产品生产工人工资８，８０元，Ｂ产品生产工人工资２，２０元，车间管理人员工资５５５元，厂部管理人员工资２，２０元。按工资支出用途记入有关费用帐户。（２９）
２８日，结转本月应付电费１１，０２０元。 其中动力用电费１０，２００元（Ａ产品负担６０％，Ｂ产品负担４０％）
，车间照明用电费４００元，厂部照明用电费４２０元。（３０）
２８日，计提本月固定资产折旧１９，４００元。 其中车间固定资产折旧１７，８４５元，厂部固定资产折旧１。
５５元。（３１）
２８日，预提短期借款利息５５０元，摊销预付的财产保险费７５０元。（３２）
２８日，本月发生的制造费用按Ａ、Ｂ产品的生产工人工资比例分摊。
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（３）
２８日，投产的３，００件Ａ产品和１００台Ｂ产品全部完工验收入库，分别结转其实际生产成本。（３４）
２８日，售给益明厂Ａ产品８００件，每件售价１００元；Ｂ产品８０台，每台售价６２５元。 另加增值税２２，１００元。 货款未收。（３５）
２８日，以银行存款支付两项销售产品发生的运输费３５０元。（３６）２８日，结转本月售出产品的实际生产成本：产品名称销售数量单位生产成本生产总成本
Ａ２，２００件７５元件（上月生产）１６５，００元DＡ８００件７５。
４０元件（本月生产）６０，３２０元DＢ８０台４９５元台３９，６００元D合 计２６４，９２０元
（３７）
２８日，按５％的产品税率结转本月销售产品应交税金。（３８）
２８日，按实现利润的３３％结转本月应预交所得税。（９３）２８日，按税后利润的５０％提取盈余公积。（４０）
２８日，将本月份的收入、费用结转“本年利润”帐户。三、要求１。
设置多栏式现金、银行存款日记帐；设置有关的总分类帐和明细分类帐，并登入期初余额。２。
根据本月发生的经济业务填制收款凭证、付款凭证和
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转帐凭证。３。登记各多栏式日记帐。４。登记各有关明细分类帐。５。月终，根据转帐凭证编制科目汇总表。６。
月终，根据各多栏式日记帐和转帐凭证科目汇总表登记总分类帐。７。
根据对帐要求，将总分类帐与有关明细分类帐相互核对。８。编制资产负债表和损益表。９。假定该企业采用“结帐工作底稿”
，试编制２月份的“结帐工作底稿”。
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第九章 财产清查
第一节 财产清查的作用
财产清查是通过盘点实物，查核应收、应付款项，并与帐面核对，借以查明各种财产物资实有数的一种专门方法。在会计核算中应用财产清查的方法，主要是为了使会计资料能够如实地反映财产物资的结存数，做到帐实相符。 但是，财产清查本身的作用，决不止于保证帐实相符，它对于加强企业、单位的财产物资的管理，同样具有很重要的作用。 因此，财产清查不仅是会计核算的一种专门方法，同时也是财产物资管理的一个重要环节，这两个方面是同时存在而不可分割的。 财产清查具有这种双重意义，也是会计具有管理职能的一种具体体现。财产清查的重要作用，可以从以下几个方面加以说明。（一）保证各项财产记录的真实性企业、单位各项财产物资的增减变动和结存数额，通过填制会计凭证和记帐、结帐，已经在帐簿中作了详细的记录。这些会计资料是企业、单位凭以进行财产物资管理，合理运用资金的重要经济信息。 它的真实性和可靠程度，对于充分发挥会计的积极作用，有着相当的影响，在实际工作中由于各种人为的或自然的原因，企业、单位的各种财产物资有时
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会发生一定数量的溢缺，例如，各种材料在收发过程中的差错，某些物资在储存中的自然损耗，由于保管不善而发生的毁损，等等，都会使财产物资的实际结存数与帐面实存数发生差异。 这些差异如果日积月累不加调整，必将造成严重的帐实不符。 因此，为了消除这种帐实不符的情况，就需要采用财产清查的方法，查明各种财产物资的实存数，并与帐面核对，以便在帐实发生差异时可以按规定的手续，合理地调整帐面，做到帐实相符，从而保证会计资料的真实性。（二）保护各项财产的安全与完整通过财产清查，不仅可以查明各种财产物资的实际结存数，以及实际结存数与帐面结存数的差异，而且也可以进一步分析产生差异的原因，检查各种财产物资有无毁损、变质，是否被贪污盗窃。 同时，通过财产清查，还可以检查各种财产物资的增减、收支是否按照规定的制度办理了必要的手续，各种物资的保管是否安全妥善，等等。通过这些方面的检查，就能够及时发现问题，进一步采取措施，消除各种不安全因素，切实地保护各项财产物资的安全与完整。（三）挖掘财产物资的潜力不断地挖掘内部潜力，充分地利用各种财产物资，是提高经济效益的一个重要