第三节上市前的建章立制
一、建章立制，保障公司规范高效运行
股份有限公司成立伊始，根据《公司法》、《证券法》、《上市公司章程指引》的要求制定《公司章程》，以维护公司、股东和债权人的合法权益，规范公司的组织和行为，调整公司与股东、股东与股东之间权利义务关系。企业从实际出发，制定公司的《治理手册》并不断完善，包括：股东大会议事规则、董事会议事规则、监事会议事规则、总经理工作细则、募集资金使用制度、关联交易公允决策制度、担保内控制度、信息披露管理办法、信息质量控制制度、中小股东权益保障制度、资产减值制度，将本《公司章程》的精神和原则具体化，初步形成了公司治理结构，建立独立董事制度、董事会专门委员会制度、股东大会网络投票方式、社会公众股东分类表决等更充分保护股东权益的制度。bookbao 书包网最好的txt下载网
第四章 改制上市中的制度设计（7）
二、在充分调研的基础上制定可持续发展战略及企业中长期战略目标
1企业发展阶段的具体任务，制定各项指标所要达到的标准。
2战略实施阶段的具体任务，制定各项指标所要达到的标准。
3发展阶段的具体任务，制定各项指标所要达到的标准。
4以股东利益为根本，实现企业价值最大化。
三、按照《上市公司章程指引》，完成企业《公司章程》
根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》以及中国证监会制定的《上市公司章程指引》，完成公司章程。《上市公司章程指引》的内容由正文和注释两部分组成。正文部分中，以“【】”标示的内容，由公司按照实际情况填入。
《上市公司章程指引》规定的是上市公司章程的基本内容，在不违反法律、法规的前提下，上市公司可以根据具体情况，在其章程中增加《上市公司章程指引》包含内容以外的、适合本公司实际需要的其他内容，也可以对《上市公司章程指引》规定的内容做文字和顺序的调整或变动。上市公司根据需要，增加或修改《上市公司章程指引》规定的必备内容的，应当在董事会公告章程修改议案时进行特别提示。
制定企业《公司章程》时应重点把握以下方面：
1首次公开发行股票的公司，在其向中国证监会报送申请材料时，其公司章程（或公司章程草案）的内容，应当按照《上市公司章程指引》及相关要求起草或修订。
2发行境外上市外资股，或者既发行内资股又发行境外上市外资股的上市公司，应当继续执行《到境外上市公司章程必备条款》的规定，同时参照《上市公司章程指引》对公司章程进行修订。
3公司或公司的子公司（包括公司的附属企业）不以赠与、垫资、担保、补偿或贷款等形式，对购买或者拟购买公司股份的人提供任何资助。
4公司收购本公司股份，可以选择下列方式之一进行：
（1）证券交易所集中竞价交易方式。
（2）要约方式。
（3）中国证监会认可的其他方式。
5公司股东享有的权利、义务，承担的责任。
6企业哪些行为必须经股东大会审议通过。股东大会议事规则，规定股东大会的召开和表决程序，包括通知、登记、提案的审议、投票、计票、表决结果的宣布，会议决议的形成，会议记录及其签署、公告等内容，以及股东大会对董事会的授权原则，授权内容应明确具体。
7公司董事、监事享有的权利，承担的义务、责任。董事会、监事会议事规则，审议事项等。
8会计师事务所的聘任、公司财务会计制度、利润分配和审计制度的规定。
9公司股份转让。
10公司合并、分立、增资、减资、解散和清算。
11控股股东应严格依法行使出资人的权利，控股股东不得利用利润分配、资产重组、对外投资、资金占用、借款担保等方式损害公司和社会公众股股东的合法权益，不得利用其控制地位损害公司和社会公众股股东的利益。
四、企业内部控制制度
依据《公司法》、 《证券法》等法律法规和《上海证券交易所上市公司内部控制指引》的内容要求以及《公司章程》的规定来建立企业内部控制制度。保证内部控制的完整性、合理性及实施的有效性，以提高公司经营的效果与效率，增强公司信息披露的可靠性，确保公司行为合法合规。具体关注以下方面：
第四章 改制上市中的制度设计（8）
1公司董事会对内部控制的建立健全、有效实施及其检查监督负责，董事会及其全体成员应保证内部控制相关信息披露内容的真实、准确、完整。
2规定内部控制的基本目标和原则。
内部控制遵循的基本原则：合法性原则、有效性原则、审慎性原则、全面性原则、及时性原则、独立性原则、 成本效益原则。
内部控制要求达到的基本目标：战略目标和经营目标的实现；公司财务报告和信息披露的可靠性；公司经营业务合法合规，公司财产安全完整。
3内控制度的基本要素。
4货币资金的内部控制。
5采购与付款的内部控制。
6存货的内部控制。
7销售与收款的内部控制。
8固定资产的控制。
9关联交易的控制。
10投资活动的控制。
11筹资活动的控制。
12对外担保的控制。
13审计控制。
14专项风险的内部控制。
15内部控制的检查监督。
16内部控制的信息披露。
案例：郑州亚细亚集团内部控制失败一、案例基本情况
郑州亚细亚集团曾在中国商界享有盛誉。亚细亚商场于1989年5月开业，之后仅用7个月时间就实现销售额9 000万元，1990年达186亿元，实现税利1 315万元，一年就跨入全国50家大型商场行列。到1995年，其销售额达到48亿元。亚细亚取得过几个“全国第一”：全国商场中第一个设立迎宾小姐、电梯小姐，第一个设立琴台，第一个创立自己的仪仗队，第一个在中央电视台做广告。当年的亚细亚以其在经营和管理上的创新创造了一个平凡而奇特的“亚细亚现象”，吸引了全国30多个省市的近200个大中城市的党政领导、商界要员来到亚细亚参观学习取经。许多券商瞄准了这家优秀企业，按照今天的拟上市企业标准，即使申请主板市场也不是不可能的。
然而，正当郑州亚细亚集团迅速膨胀的时候，却出现了严重的内部管理失控，潜伏已久的系统隐患导致集团积重难返，运行到1998年8月15日，郑亚商场悄然关门。是什么原因导致这家企业与上市无缘？当然，导致亚细亚集团倒闭的原因是多方面的，而其内部控制的极端薄弱是促成倒闭的主要原因之一。
二、案例分析
在对郑州亚细亚集团案例的过程分析中，我们发现内部控制失败，是导致郑亚商场关门的重要因素之一，显而易见的是控制环境失败。企业控制环境决定其他控制要素能否发挥作用，是内部控制其他要素发挥作用的基础，直接影响到企业内部控制的贯彻和执行以及企业内部控制目标的实现，是企业内部控制的核心。如企业决策层、董事会、企业管理人员的品行、操守、价值观、综合素质与实践能力，管理人员的管理思想与经营理念、企业文化、企业各项规章制度、信息沟通体系等都属于企业控制环境的诸要素，这些要素一旦失控就会形成连锁反应，从而导致企业管理混乱，无法正常运转，具体表现在以下方面：
1一张嘴一支笔决定企业命运，企业制度形同虚设。郑州、广州两块牌子，一套人马，总部设在广州。总经理在异地遥控实施对郑亚集团和商场的管理，目标不明，原则不清，随意性大。王遂舟任郑亚集团的总经理同时还任海南商联的法人代表，身兼两地之职，便可以随意抽调人员与调拨资金，企业无管理制度可言。书包网 txt小说上传分享
第四章 改制上市中的制度设计（9）
2董事会如同虚设。董事会一直处于瘫痪状态。企业内部控制环境的一个重要要素是董事会，并认为企业应该建立一个强有力的董事会，董事会要能对企业的经营管理决策起到真正监督引导的作用。在郑亚集团公司内部，董事会从未召集董事们就重大决策进行过表决，凡事都由总经理王遂舟一人拍板。总经理成了国王，董事会没有任何具体职能。
3人事制度如同虚设。公司任人唯亲，排斥异己。亚细亚曾有四位年轻的副总，因他们不附和总经理的意见，在1990年借故被派往外地办事处。1991年夏，亚细亚驻外办事处撤销，四位副总返回商场时，他们的位置已被别人取代，接着半年闲置，被调离商场。
4企业产权关系及组织结构混乱。郑亚商场是由河南省建行租赁公司和中原不动产公司共同出资200万元设立的股份制企业，其中，租赁公司102万元，占51％的股份，中原不动产公司98万元，占49％的股份。由于郑亚商场计划在1992年改组成股份有限公司，面向社会公众发行股票。由于种种原因，改建的郑州亚细亚股份有限公司上市未获成功。1993年9月，经河南省体改委批准，仅仅有过渡意义的郑州亚细亚股份有限公司正式更名为郑州亚细亚集团股份有限公司。亚细亚上市未成，股权转让已被河南省体改委等政府职能部门认定，即河南建行租赁公司51％的股权转让给海南大昌实业发展公司18％，转让给广西北海巨龙房地产公司10％；中原不动产公司49％的股权转让给海南三联企业发展公司18％，转让给海南汇通信托投资公司18％。由于股权受让方未按协议及时把购股资金兑付，从此埋下了一个巨大的资金隐患。特别是后来中原不动产公司新任董事长认为前任批准的股权转让造成公司资产流失，不予承认。郑亚集团产权关系混乱局面就此形成。
5销售与收款的内部控制失调。郑亚集团设有一个“货物配送中心”，其职能是为郑亚商场本店和四家直接连锁店配货，该中心负责向厂家直接订货，目的是降低进货成本并防止各商场自行进货时吃回扣。但该中心配送给各大商场的所有商品，价格不但比批发市场上的批发价高出许多，甚至高于自由市场上的零售价！货物配送中心实际上成了一个大黑洞。
6风险意识不强，专项风险的内部控制弱。对风险的认识和把握问题。第一是对市场认识不足，对形势认识不足。第二是过于自信、乐观、想当然，其结果是骄兵必败。第三是面对零售业艰难的状况，应变能力差，整个经营进入死胡同，最后到了山穷水尽的地步。第四是抗风险能力差，一遇事阵脚就乱了。这几个教训说明，在郑亚集团管理层的思想中缺乏风险概念，没有设置风险管理机制，因此抗风险能力极低。
7检查监督缺乏适当的内部控制活动。郑亚集团运作中几乎不存在控制活动，或者即使存在所谓的政策和程序，也是名存实亡，未实际发生作用。亚细亚一年一度的场庆花费都超70万元；�