（1）登记工作量大。一般的单位，每月记帐凭证少则几百，多则上千，
每张凭证一般至少登记两遍。一则复式记帐要求平行登记，一张凭证至少有
一借一贷两个科目；再加一张凭证，同时要在日记帐、明细帐，总帐上重复
登记，造成登记的数据繁多，手工作业极其冗长繁琐。
（2）时效性差。由于工作量大，对记帐凭证反复抄写。所以会计人员
绝大部分精力投入记帐、算帐、报帐上，一个月只能结一次帐，所以不可能
随时提供会计信息。
（3）计算量大，速度慢，准确性差。
那么多的凭证，全部依靠手工计算，难免出现错误，一笔帐登错了，一
般只有到月底无法结平时才发现，又要从头修改，效率极低。
（4）帐户设置不合理，帐户，凭证设置不规范。
一般企业的手工帐户设置只凭经验，从未精心研究和设计过，所以缺乏
合理性。帐户设置不规范，不利于上级对企业的审核，也不利于企业间的信
息合作。
综上，在手工操作环境下进行帐务处理，无法圆满地、即时地提供会计
核算的依据，浪费了人力、物力、财力，达不到快速传递信息的要求，所以
计算机引入会计核算中来，已势在必
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三、帐务处理子系统总方案的设计
□电算化会计的帐务处理与手工核算的区别
（1）处理起点不同。手工操作的起点是原始凭证；电算化会计的起点
是记帐凭证。因为原始凭证一般不规范（包括表格或凭证规格、书写等的不
规范）；而且一但用原始凭证，势必要在上面有所标记，则破坏了原始凭证
的法律效力。所以，电算化会计只能使用记帐凭证。
（2）无帐帐核对的必要。因为采用计算机做会计核算，只要数据输入
正确，结果一定不会出错，所以只要做好数据输入的效验工作即可。
（3）记帐的含义不同。
（4）电算化会计集多种帐务处理为一个数据流程中。
（5）大部分工作都是通过计算机操作，除记帐凭证需要人力加工而得。
（6）资料的积累和查询方便，利用计算机，可逆向查询。
□帐务处理子系统总方案的设计
帐务处理子系统是会计信息系统的一个子系统。凡由会计信息系统提供
的企业单位进行微观管理和上级主管部门进行宏观管理所需的会计信息，都
必须经由帐务处理子系统对发生经济业务的数据处理后才能取得，所以，帐
务处理子系统在会计信息系统中是一个基础部分，设计会计信息系统往往都
从这个子系统开始。
帐务处理子系统的目标决定于会计管理的要求，并受会计人员和计算机
人员的素质以及硬件和软件计算机资源的制约。制定系统目标时，这些因素
都应加以考虑。研究、制定出来的目标应是即符合会计管理的要求，又是人
员素质和计算机资源所允许，同时也应考虑充分调动有关人员和计算机资源
的潜力，从而制定出更高层次的目标。
帐务处理子系统的目标，还取决于经济业务子系统的划分。会计管理对
会计信息系统的要求之一，是进行经济业务的明细核算，这项工作由各个经
济业务子系统分工来做。若经济业务子系统划分较细较多，则帐务处理子系
统承担明细核算的范围就可能相对的少一些，目标少些。相反，若经济业务
子系统较少，则帐务处理子系统明细核算的范围就可能相对大些，目标多些。
帐务处理的目标主要有以下几方面：
（1）输入和处理各种记帐凭证，打印输出记帐凭证清单。
（2）打印输出银行存款日记帐和现金日记帐。
（3）打印输出总分类帐。
（4）打印输出各种应收款，应付款，预提费用等不属于其他子系统范
围的明细分类帐。
（5）查询各种记帐凭证和各种日记帐。
□帐务处理子系统的要求
在实现上述目标时，系统还应满足以下要求：
（1）系统提供的数据及文字输入项目，必须满足现行会计制度的规定。
（2）系统提供的会计科目和编码方案，必须符合财政主管部门颁布的
有关会计科目和编码方案的规定。
（3）系统具有必要的防范会计数据输入差错的功能。
（4）系统的计算和结帐功能必须符合财政部和主管部门颁发的现行会
计制度的规定。
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（5）经计算机登帐处理的系统由会计凭证以及据以登记的相应帐簿，
软件只能提供留有痕迹的更正功能。
（6）为保证会计信息的真实，防止有意识地篡改，对自动生成的帐薄
数据，系统应无修改功能。
（7）系统应具有保密功能，防止非会计人员擅自使用。
（8）系统应具有当计算机发生故障或其他原因引起的内外存会计数据
破坏的情况下利用现有数据恢复到最近状态的功能。
（9）留有与其他子系统接口的功能。
□帐务处理子系统的特点
根据以上调查和用户要求，帐务处理子系统的特点为：
（1）帐务处理工作量大，凭证繁多，帐户多，数据存贮量大。
（2）计算工作简单，但要求标准高，不允许出错。
（3）有大量汉字输入。
（4）可靠性要求高，对意外情况应有补救措施。
根据其特点，在硬件配置上应考虑：
（1）内存容量大，外设带有硬盘。
（2）要求打印速度快。
（3）便于联接计算机网络。
（4）要有高的性能价格比。
为此应选择IBM—pC/XT及其兼容机，或1BM—PC/AT机及其兼容机，内
存要在640K以上，硬盘容量10兆及以上，打印机为24针。
软件上选择CCDOS2。13F及以上的汉字系统，支持系统选用DBASEⅢ或
FOXBASE。
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四、帐务处理子系统的系统设计
□帐务处理子系统的数据流程和功能模块的设计
1。数据流程的设计
电算化帐务处理子系统完成手工环境下帐务处理的全部工作，并解决手
工条件下存在的问题。电算化帐务处理的信息流程是：
（1）输入会计凭证信息。
（2）经校验和合法性检查通过后，对信息进行处理。
（3）完成科目汇总。
（4）登记总帐。
（5）登记明细帐等帐务处理业务。
2。帐务处理子系统功能模块的设计
一个信息系统有什么样的功能模块结构，取决于系统本身的目标。特有
的数据流程和程序设计要求，以及计算机系统软件硬件的支撑。
□帐务处理子系统的系统设计
1。代码的设计
中文输入的速度较慢，占用空间大，书写麻烦；计算机处理经常会出现
二异性，例如：手写体“现金”和“现金”没有区别，而计算机则不然，所
以克服以上两点，在计算机输入之前，先要给各会计科目编制代码，以备使
用。
会计科目编码可以达到以下目的：
（1）使科目内容的表达方式系统化，标准化，从而使计算机处理单纯
化。
（2）便于确定科目间统驭和被统驭的关系。
（3）统一代码可以作为数据处理的关键字，便于数据的检索、排序、
分类和合并。
给会计科目编码应遵循以下原则：
（1）唯一性：一个科目的代码只能代表一个会计科目。
（2）适用性：代码含义简单，便于处理和记忆。
（3）统一性：所编代码符合国家统一规定，以便信息汇总、交换和共
享。
（4）扩展性：所编代码既满足当时的需要，也能满足今后的需要，能
进行删增。
（5）简易性：在遵守以上原则基础上，科目代码的位数应尽量减少，
一方面可减少输入量，一方面提高正确率，并能节约存储空间和提高运算速
度。
会计科目的编码方法有以下几种：
（1）顺序编码法：是按照本科目在会计科目体系中的排列顺序，对科
目编码的一种方法。
（2）分组编码法：是按数字顺序组，由某一特定号到另一特定号为一
组，表示某个类别的一种方法。
（3）按位编码法：是将代码的每一位规定一个含义，分别代表编码对
象的不同类别或具体编码对象的一种方法。
科目编码常是以上几种编码混合使用：
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（1）总分类科目的编码。
在实际工作中，总分类科目定为三位数，按顺序编码法和分组编码法将
3位数分为两上组：
100～199固定资产和流动类资产科目100～399
200～299专项资产类科目资金占用类科目
300～399有关利润的科目
400～499固定资金和流动资金来源类科目400～699
500～599专项资金来源类科目资金来源类科目
600～699有关销售和利润的科目
在上列每一小组中，采取顺序编码法和按位编码法，从代码最高位开
始，逐次按位分别表示编码对象的大类、中类、小类。
可见，三位数的总分类科目代码能反映编码对象所属的不同层次的类
别，这就为计算机对编码对象进行排序、分类、合并提供了有利条件。
（2）明细分类科目的编码。
由于明细分类科目详细地反映编码对象，所以应按其详细程度的不同，
分为三级科目和二级科目。由于三级科目从属于二级科目，二级科目从属于
一级科目，所以二、三级科目的编码不能脱离一级科目，独立编码，一般来
讲应在一级科目代码后加缀二级科目代码，再加缀三级科目代码。二级科目
代码和三级科目代码的设计方式与一级代码的设计方式相同。
二级和三级科目代码的位数由企业的具体情况而定。有的企业所需二级
科目或三级科目代码较长，可以在10个阿拉伯数字之外，加26个英文字母，
这样，可以减少编码位数。
若在现实工作中，只有一级科目，例如现金；有的只有一级科目和二级
科目，如待摊费用。这种情况下以0代替。
2。帐务处理子系统的输入设计
帐务处理子系统的输入设计包括记帐凭证的设计和记帐凭证输入的设
计：
（1）记帐凭证的设计。
帐务处理不同于手工处理，它的基础是记帐凭证，所以记帐凭
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